中央两部门再发公告 港人内地多缴个税可申请退税

中央两部门再发公告 港人内地多缴个税可申请退税

图：17日，中国财政部、国家税务总局公布有关个税政策，明确非居民个人在1月1日后取得所得，按原有规定多缴纳税款的，可以申请办理退税/资料图片

继16日为粤港澳大湾区人才派发个税优惠“大礼包”后，17日，财政部、国家税务总局再度联合发布公告，就非居民个人和无住所居民个人(下称“无住所个人”)所得来源地、工资薪金所得收入额计算、税款计算、适用税收协定以及相关征管规定等做出了细化规定。公告指出，按照内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排居民条款，缔约对方居民个人可按有关规定享受税收协定待遇。公告自今年1月1日起施行，非居民个人1月1日后取得所得，按原有规定多缴纳税款的，可以依法申请办理退税。

公告显示，个人取得归属于中国境内(下称境内)工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

可委讬境内僱主代缴税

公告还称，无住所个人在境内任职、受僱取得来源于境内的工资薪金所得，凡境内僱主与境外单位或者个人存在关联关系，将本应由境内僱主支付的工资薪金所得，部分或者全部由境外关联方支付的，无住所个人可以自行申报缴纳税款，也可以委讬境内僱主代为缴纳税款。

公告指出，非居民个人境内居住时间累计超过90天不满183天的情形。在一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工资薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税;其取得归属于境外工作期间的工资薪金所得，不征收个人所得税。

公告强调，按照中国政府签订的避免双重征税协定、内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排居民条款，规定为缔约对方税收居民的个人，可以按照税收协定及财政部、税务总局有关规定享受税收协定待遇，也可以选择不享受税收协定待遇计算纳税。

公布工资薪金计算方法

对于无住所个人为居民个人的情形，公告称，在一个纳税年度内，在境内累计居住满183天的无住所居民个人取得工资薪金所得，当月工资薪金收入额按照以下规定计算：如果系无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的情形。在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人，符合实施条例优惠条件的，其取得的全部工资薪金所得，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资薪金所得部分外，均应计算缴纳个人所得税。

如果系无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续满六年的情形。在境内居住累计满183天的年度连续满六年后，不符合实施条例优惠条件的无住所居民个人，其从境内、境外取得的全部工资薪金所得均应计算缴纳个人所得税。

高管非境内僱主支付所得不缴税

关于董事、监事及高层管理人员取得报酬所得来源地的相关问题，财政部、税务总局在公告指出，对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人(下称“高管人员”)，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬(包含数月奖金和股权激励)，属于来源于境内的所得。

对于非居民个人为高管人员的情形分两种，包括高管人员在境内居住时间累计不超过90天和居住时间累计超过90天不满183天的情形。

在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，其取得由境内僱主支付或者负担的工资薪金所得应当计算缴纳个人所得税;不是由境内僱主支付或者负担的工资薪金所得，不缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。

而在境内居住累计超过90天但不满183天的高管人员，其取得的工资薪金所得，除归属于境外工作期间且不是由境内僱主支付或者负担的部分外，应当计算缴纳个人所得税。

新政利引才 料更多企业总部落地

对于连日来财政部与国税总局出台的政策与公告，交行金融研究中心首席宏观分析师唐建伟17日对大公报说，这些新政对大湾区吸引高端人才必将起到非常明显的积极作用。“根据以往情况，内地累进最高税率可达45%，而香港最高税率在15%左右，因此同样的收入水平，二者的税后差距可达30%之多。”唐建伟分析说，以新政所给出的优惠力度，必将对高端人才形成强大的吸引力。

企业竞争力将得到提升

“新政不仅对人才构成强烈引力，对企业同样很有吸引力。”唐建伟还说，此前一些企业不愿意将其亚太或大中华区的研发总部或经营总部设置在内地，很大程度就是由于税收原因。“如今解决了这个问题，相信将有更多的企业愿意把相关的总部机构设置到内地来。”

唐建伟还认为，连日来的税收“礼包”将与刚刚在全国两会上通过的《外商投资法》形成呼应与合力。“随着投资便利化的大力推进，特别是税收优惠的不断释放，中国市场必将越来越开放，中国的营商环境也将越来越有竞争力，相应的企业竞争力同样将得到提升。”

个税改革催生新职业“薪税师”

图：随着新个税法实施，内地掀起薪税师资格认定培训热潮/网络图片

据南方网报道：随着新个税法的实施，内地掀起薪税师职业资格认定培训热潮。广东省首期薪税师培训班近日在东莞举办，吸引了来自东莞、深圳、江门等省内多个城市以及周边省份的100多名HR和财税工作者参加。根据欧美、日本和香港等国家和地区的薪酬情况，薪税师在内地前景广阔，这一职业年薪有望达到百万级别。

“薪税师”集人力资源管理师和税务师双重身份于一身，要求从业人员既掌握人力资源管理基础知识及财税基础知识，又能熟练进行企业薪酬体系的全流程设计，并能熟练进行企业薪酬体系的全流程设计、薪税软件使用及薪税代理实务运用，是集赋创新型、复合型的新兴职业。近几个月来，内地掀起了“薪税师”培训和薪税服务的热潮，已有4000余人参加了“薪税师”培训，考试平均通过率70%左右。

据了解，学员完成学习培训并通过全国统一考试认证后，将获得由英国ATHE(英国高等教育培训认证)颁发的国际认证证书和中国商业联合会、中国商业会计学会联合颁发的认证证书。

明确奖金及股权激励计法

图：纳税人在智慧云自助办税厅办理业务/资料图片

关于数月奖金以及股权激励所得来源地的相关问题，财政部、税务总局在公告指出，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工资薪金所得;无住所个人停止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得，对属于境内工作期间的部分，为来源于境内的工资薪金所得。具体计算方法为：数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属工作期间境内工作天数与所属工作期间公历天数之比。

公告强调，无住所个人一个月内取得的境内外数月奖金或者股权激励包含归属于不同期间的多笔所得的，应当先分别按照公告规定计算不同归属期间来源于境内的所得，然后再加总计算当月来源于境内的数月奖金或者股权激励收入额。

依据公告，其所指数月奖金为一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。公告所称股权激励包括股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励等有价证券而从僱主取得的折扣或者补贴。